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【弯箍机】增值税税率下调后有大影响!4月30日前涂企这几件事抓紧做

放大字体  缩小字体 发布日期:2018-04-24  作者:建材家电汇  浏览次数:738
核心提示:【弯箍机】增值税税率下调后有大影响!4月30日前涂企这几件事抓紧做建材家电汇讯:随着五一的临近,增值税改革的落地也指日可待。
弯箍机增值税税率下调后有大影响!4月30日前涂企这几件事抓紧做

    建材家电汇讯:随着五一的临近,增值税改革的落地也指日可待。

 

    按照相关权威部门部署,为进一步完善税制,支持制造业、小微企业等实体经济发展,持续为市场主体减负,3月28日召开的国务院常务会议决定,从2018年5月1日起,将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

    同时公布的减税措施还包括,统一增值税小规模纳税人标准,将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,让更多企业享受按较低征收率计税的优惠。此外,对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。

    国常会公告称,实施上述措施,全年将减轻市场主体税负超过4000亿元,“内外资企业都将同等受益”。

    从2018年5月1日起,实施以下深化增值税改革征收标准整理如下:

    4月4日,财政部和税务总局联合发布了《关于调整增值税税率通知》(财税〔2018〕32号)和《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕33号)减税新政,明确自2018年5月1日起,对制造业、交通运输、建筑等行业增值税税率进行下调的减税措施,并进一步统一了小规模纳税人标准。按照三档并两档方向调整税率水平,重点降低制造业、交通运输等行业税率,提高小规模纳税人年销售额标准。大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围;大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限;实施企业境外所得综合抵免政策;扩大物流企业仓储用地税收优惠范围,继续实施企业重组土地增值税、契税等到期优惠政策。全年再为企业和个人减税8000多亿元,促进实体经济转型升级,着力激发市场活力和社会创造力。

    记者注意到,作为近两年来中国减税政策的重点,继2017年5月全面推行“营改增”后,增值税税率又于7月起由四档简并至17%、11%、6%三档。据国家税务总局统计,2017年“营改增”政策共减税9186亿元,比2016年增加3450亿元。过去五年,“营改增”累计减税2.1万亿元。新一轮增值税改革政策的出台落地,既体现出政府对于国内实体经济的支持决心,也意味着内修改革的加速。

    虽然作为制造业大国我国第二产业仍占据较大比重,但在人口红利消失和产业升级的背景下,要提高效率为核心的高端制造业成为中国制造业升级的重要力量,环保、智能、绿色制造仍是成未来涂料等行业转型升级的重点。此次针对性的对制造业降低税负,既能给企业减轻实实在在的负担,又能营造良好的营商环境,对实体经济的转型发展是一利好。

    不过,无论是减税金额较多的制造业,还是减税金额较少的其他行业,增值税都只是影响其发展的因素之一。如近期贸易战所导致的关税征收,以及对外开放的深化也都对行业的发展环境产生重要的影响,因此,税改对不同行业的作用效果也出现了差异。想要利用这一时机得到更好的发展,企业还需要认真分析自身的实际情况,找出更加适合的解决问题的办法以推动企业健康持续发展。

    眼下,距离两档税率下调不到10天的时间,在此过渡期,建材家电汇记者也为广大企业梳理了一些近期关于税率调整的热点问题:

    一、取得17%或11%专票,必须在5月1日前认证吗?或者说,5月1日后取得5月1日前开具的17%或11%专票能不能抵扣?

    答:网传“让5月1日之前把17%、11%进项税发票全部抵扣,之后不允许抵扣”是误导。进项税额是“支付或者负担的增值税额”,与税率无关,一般纳税人收到的增值税专票,按发票注明的增值税额抵扣,销售方开17%或11%的专票,其已经缴纳17%或11%的增值税额。所以,取得17%或11%专票,不是必须要在5月1日前认证,只要在自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,都可按规定抵扣17%或11%的进项税额。

    二、4月、5月间的销售,怎么确定税率?

    答:如果含税价不变的话,相当于5月1日开始货物涨了一点点价,购买方如果将其销售的话,税率也是16%,价格也会涨一点点。双方通过合同的约定,确定销售方的纳税义务发生时间,销售方纳税义务发生时间在4月,就适用17%,发生时间在5月,就适用16%。

    销售方纳税义务发生时间如何确定?这取决于收到货款时间、合同约定付款时间、开发票时间,哪个时间点早,就是纳税义务发生时间。只有双方会计参与进来,把税率定下来,业务端的价格谈判才有意义。

    三、2018年5月1日前在申报时按照17%或11%税率填入“未开具发票”栏,5月1日后,需补开具发票,开票税率应是多少?如何申报?

    答:因为纳税义务时间发生在4月,且本身已经按照17%申报过了增值税,开具17%或11%税率的发票。申报时可将“未开具发票”冲减后,按照17%或11%税率申报。

    四、2018年4月30日前发生的业务,5月1日之后怎么开票?

    答:2018年4月30日以前已申报确认销售(纳税义务发生)尚未开票的,仍按17%或11%税率开具增值税发票,其余按16%或10%税率开具增值税发票。如后续有新公告文件,以新文件为准。

    五、一般纳税人转不转小规模?

    一般纳税人实行的是购进扣税法算增值税,而小规模纳税人采取的是简易计税,直接用销售额乘以征收率来算,不涉及进项抵扣的问题。存在分类,就存在选择,除了达到标准必须认定为一般纳税人外,新政也让纳税人有了一些思考和选择。

    1、没达到标准,但希望公司做大,以后可以在招标和合作时有优势,想主动申请成为一般纳税人。特别是和一些大企业合作,对方会要求你提供专票,虽然小规模也可以代开,但是有时候别人就是感觉拿到你代开3%的专票吃亏了(虽然不含税都是一样的)。

    2、没达到标准,但是公司购进原材料都能取得合法抵扣凭证,而且公司毛利本身低,如果测算按照一般纳税人来算增值税,实际税负(实际缴纳增值税/销售收入)完全可能小于3%,这种情况下也会主动申请成为一般纳税人。

    3、行业长期超过3%,那么这类企业,在不考虑其他因素情况下,更多愿意选择成为小规模纳税人。

    4、有些企业因行业特殊,经营成本中本身就有很多无法取得合法的扣税凭证,如人工成本占比较高的行业,人工成本无法取得进项税发票,也不愿意成为一般纳税人。

    5、一些行业上游供应商基本是个人。个人只能提供税务局代开的增值税普通发票,无法抵扣进项,但是企业对外就要开具适用税率的发票,这类企业也会情愿选择小规模纳税人。

    所以,到底是一般纳税人好还是小规模纳税人好?这个是一个综合考虑的问题。

    对于税率的调整,可能会给企业履行合同带来潜在的法律风险。这是基于增值税固有的特性,即增值税系价外税,以下图某企业17%的增值税税率为例,我们通常看到增值税发票中有商品的单价、数量、金额以及税率、税款,价税合计即为我们出售给买方的最终的价格。

    即:商品的总价(价税合计)=商品金额+商品金额*17%=商品金额*(1+17%)

    由于税率的调整,意味着买方可以认证抵扣的税款减少,作为买方,是否可以依法少付相应的税率降低部分的款项?因此,为避免合同履行中产生这种不必要的纠纷,企业财务人员要做好下面两件事:

    (1)梳理长期合同

    3月到5月期间的采购合同、销合同要考虑税率下降影响,合同是否要等于5月1日之后再签订,还是签订合同时就要考虑税率影响,采购单价要考虑降价,财务人员必需梳理企业的长期合同。

    (2)进项发票抵扣问题

    如果以5月1日为分界点,企业尽量在5月1日之前签合同,把所有的进项发票先开出来认证,以免对后续工作中产生不必要的麻烦。对一些长期合同,比较大的合同,已执行的部分,如装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还,税务给予明确规定。

责任编辑:李双1

 
 
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